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财政部等三部分:在综相符保税区推广添值税清淡纳税人资格试点

2019-08-18 16:34

8月16日,国家税务总局、财政部和海关总署决定在综相符保税区推广授予企业添值税清淡纳税人资格试点,并共同制定了《关于在综相符保税区推广添值税清淡纳税人资格试点的公告》,该公告自发布之日首施走。

公告清晰,综相符保税区添值税清淡纳税人资格试点施走备案管理。综相符保税区完善备案后,区内相符添值税清淡纳税人登记管理相关规定的企业,可志愿向综相符保税区所在地主管税务组织、海关申请成为试点企业,并按规定向主管税务组织办理添值税清淡纳税人资格登记。其中,试点企业进口自用设备(包括机器设备、基建物资和办公用品)时,暂免征收进口关税和进口环节添值税、消耗税;未经添工的保税货物离境出口施走添值税、消耗税免税政策。

2019年1月12日,国务院印发《关于促进综相符保税区高程度盛开高质量发展的若干偏见》,挑出“积极郑重地在综相符保税区推广添值税清淡纳税人资格试点”。为贯彻落实国务院决策安放,推动综相符保税区创新升级,打造对表盛开新高地,声援综相符保税区企业更益地统筹行使国际国内两个市场、两栽资源,造就和升迁国际竞争新上风,国家税务总局、财政部和海关总署决定在综相符保税区推广清淡纳税人资格试点。

主要内容,(一)清淡纳税人资格试点推广施走备案管理。相符下列条件的综相符保税区,由所在地省级税务、财政部分和直属海关将清淡纳税人资格试点实施方案(包括综相符保税区名称、企业申请需要、政策实施准备条件等情况)向国家税务总局、财政部和海关总署备案后,能够开展清淡纳税人资格试点:

一是综相符保税区内企业确有开展清淡纳税人资格试点的需要。

二是所在地市(地)级人民当局牵头竖立了综相符保税区走政管理机构、税务、海关等部分协同推进试点的做事机制。

三是综相符保税区主管税务组织和海关竖立了清淡纳税人资格试点相关协调做事机制。

四是综相符保税区主管税务组织具备开展营业的做事条件,清晰特意机构或人员负责纳税服务、税收征管等相关做事。

(二)试点的政策内容。试点不息坚持企业志愿的原则,税收政策按前期试点时国务院竖立的相关规定履走。详细为:

一是授予海关稀奇监管区域试点企业添值税清淡纳税人资格。试点企业内销货物(包括出售给其他试点企业的货物)能够按规定开具添值税专用发票,并按规定申报缴纳添值税、消耗税。

二是试点企业从海关稀奇监管区域表(以下简称“区表”)购进货物,可索取添值税专用发票,行为添值税进项税额的抵扣凭证或者出口退税凭证;试点企业以添工贸易手段从区表购进的货物,不息按现走税收政策履走。

三是试点企业舶来品物不息适用保税政策;内销货物中含有保税货物的,或向区表直接出售未经添工的保税货物,遵命保税货物进入海关稀奇监管区域时的状态,向海关申报缴纳保税货物的进口关税、添值税和消耗税,并遵命规定补缴缓税利息;试点企业向试点区域内非试点企业购买货物,比照舶来品物适用税收政策。试点区域内企业之间出售未经添工的保税货物不征税,由购货方不息适用保税政策。

四是试点企业出口货物,在货物实际离境后申请退税;试点企业向试点区域内非试点企业出售货物,除未经添工的保税货物表,视同出口办理退税。

五是试点企业进口自用设备(包括机器设备、基建物资和办公用品)时,暂免征收进口关税、进口环节添值税、消耗税(以下简称“进口税收”)。上述暂免进口税收遵命该进口自用设备海关监管年限平平分摊到各个年度,每年岁暮对本年暂免的进口税收遵命以前内表销比例进走划分,对表销比例片面履走试点企业所在海关稀奇监管区域税收政策,对内销比例片面比照履走区表税收政策补征税款。

(三)其他内容。《国家税务总局 财政部 海关总署关于开展授予海关稀奇监管区域企业添值税清淡纳税人资格试点的公告》(国家税务总局 财政部 海关总署公告 2016年第65号)、《国家税务总局 财政部 海关总署关于扩大授予海关稀奇监管区域企业添值税清淡纳税人资格试点的公告》(国家税务总局 财政部 海关总署公告 2018年第5号)和《国家税务总局 财政部 海关总署关于进一步扩大授予海关稀奇监管区域企业添值税清淡纳税人资格试点的公告》(国家税务总局 财政部 海关总署公告 2019年第6号)同时废止。上述公告列名的昆山综相符保税区等48个海关稀奇监管区域遵命本公告不息开展清淡纳税人资格试点。

国家税务总局 财政部 海关总署关于在综相符保税区推广添值税清淡纳税人资格试点的公告

根据《国务院关于促进综相符保税区高程度盛开高质量发展的若干偏见》(国发〔2019〕3号),国家税务总局、财政部、海关总署决定在综相符保税区推广添值税清淡纳税人资格试点,现就相关事项公告如下:

一、综相符保税区添值税清淡纳税人资格试点(以下简称“清淡纳税人资格试点”)施走备案管理。相符下列条件的综相符保税区,由所在地省级税务、财政部分和直属海关将清淡纳税人资格试点实施方案(包括综相符保税区名称、企业申请需要、政策实施准备条件等情况)向国家税务总局、财政部和海关总署备案后,能够开展清淡纳税人资格试点:

(一)综相符保税区内企业确有开展清淡纳税人资格试点的需要;

(二)所在地市(地)级人民当局牵头竖立了综相符保税区走政管理机构、税务、海关等部分协同推进试点的做事机制;

(三)综相符保税区主管税务组织和海关竖立了清淡纳税人资格试点做事相关的说相符监管和新闻共享机制;

(四)综相符保税区主管税务组织具备在综相符保税区开展做事的条件,清晰特意机构或人员负责纳税服务、税收征管等相关做事。

二、综相符保税区完善备案后,区内相符添值税清淡纳税人登记管理相关规定的企业,可志愿向综相符保税区所在地主管税务组织、海关申请成为试点企业,并按规定向主管税务组织办理添值税清淡纳税人资格登记。

三、试点企业自添值税清淡纳税人资格奏效之日首,适用下列税收政策:

(一)试点企业进口自用设备(包括机器设备、基建物资和办公用品)时,暂免征收进口关税和进口环节添值税、消耗税(以下简称进口税收)。

上述暂免进口税收遵命该进口自用设备海关监管年限平平分摊到各个年度,每年岁暮对本年暂免的进口税收遵命以前内表销比例进走划分,对表销比例片面履走试点企业所在海关稀奇监管区域的税收政策,对内销比例片面比照履走海关稀奇监管区域表(以下简称区表)税收政策补征税款。

(二)除进口自用设备表,购买的下列货物适用保税政策:

1.从境表购买并进入试点区域的货物;

2.从海关稀奇监管区域(试点区域除表)或海关保税监管场所购买并进入试点区域的保税货物;

3.从试点区域内非试点企业购买的保税货物;

4.从试点区域内其他试点企业购买的未经添工的保税货物。

(三)出售的下列货物,向主管税务组织申报缴纳添值税、消耗税:

1.向境内区表出售的货物;

2.向保税区、不具备退税功能的保税监管场所出售的货物(未经添工的保税货物除表);

3.向试点区域内其他试点企业出售的货物(未经添工的保税货物除表)。

试点企业出售上述货物中含有保税货物的,遵命保税货物进入海关稀奇监管区域时的状态向海关申报缴纳进口税收,并遵命规定补缴缓税利息。

(四)向海关稀奇监管区域或者海关保税监管场所出售的未经添工的保税货物,不息适用保税政策。

(五)出售的下列货物(未经添工的保税货物除表),适用出口退(免)税政策,主管税务组织凭海关挑供的与之对答的出口货物报关单电子数据审核办理试点企业申报的出口退(免)税。

1.离境出口的货物;

2.向海关稀奇监管区域(试点区域、保税区除表)或海关保税监管场所(不具备退税功能的保税监管场所除表)出售的货物;

3.向试点区域内非试点企业出售的货物。

(六)未经添工的保税货物离境出口施走添值税、消耗税免税政策。

(七)除财政部、海关总署、国家税务总局另有规定表,试点企业适用区表关税、添值税、消耗税的法律、法规等现走规定。

四、区表出售给试点企业的添工贸易货物,不息按现走税收政策履走;出售给试点企业的其他货物(包括水、蒸汽、电力、燃气)不再适用出口退税政策,遵命规定缴纳添值税、消耗税。

五、税务、海关两部分要强化税收征管和货物监管的新闻交换。对适用出口退税政策的货物,海关向税务部分传输出口报关单结关新闻电子数据。

六、本公告自发布之日首施走。《国家税务总局 财政部 海关总署关于开展授予海关稀奇监管区域企业添值税清淡纳税人资格试点的公告》(国家税务总局 财政部 海关总署公告 2016年第65号)、《国家税务总局 财政部 海关总署关于扩大授予海关稀奇监管区域企业添值税清淡纳税人资格试点的公告》(国家税务总局 财政部 海关总署公告 2018年第5号)和《国家税务总局 财政部 海关总署关于进一步扩大授予海关稀奇监管区域企业添值税清淡纳税人资格试点的公告》(国家税务总局 财政部 海关总署公告 2019年第6号)同时废止。上述公告列名的昆山综相符保税区等48个海关稀奇监管区域遵命本公告不息开展清淡纳税人资格试点。

特此公告。

国家税务总局

财政部

海关总署

2019年8月8日



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